第六节　营业税应纳税额的计算

　　一、营业税应纳税额的计算公式

　　营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额)×适用税率

　　提示：应特别关注营业税应纳税额的计算，如建筑业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

　　二、营业税应纳税额计算例题

　　【例题·单选题】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为(　)万元。

　　A.3

　　B.12

　　C.15

　　D.18

　　[答疑编号1538030209]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核营业税应纳税额的计算。应纳营业税额=(400+200-100)×3%=15(万元)。

　　【例题·单选题】某建筑公司2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为(　)万元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.152.25

　　[答疑编号1538030210]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳营业税=(2200+3+2875)×3%=152.34(万元)。

　　【例题·单选题】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应缴纳的营业税税额为(　)元。

　　A.15300

　　B.14940

　　C.18000

　　D.17640

　　[答疑编号1538030211]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。应纳营业税税额=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

　　【例题·单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为(　)元。

　　A.5000

　　B.2500

　　C.1500

　　D.1300

　　[答疑编号1538030212]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

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