(四)税收保全措施(P254)

　　1.税收保全措施(P255)

　　(1)书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

　　(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

　　2.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房)，不在税收保全措施执行范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。

　　(五)税收强制执行措施(P255)

　　(1)书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;

　　(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　提示：税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

　　(六)阻止出境(P256)

　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

　　【例题·单选题】(2008年)某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是(　)。

　　A.采取税收保全措施

　　B.责令提供纳税担保

　　C.税务人员到酒店直接征收税款

　　D.核定其应纳税额

　　[答疑编号1538060202]

　　『正确答案』D

　　【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有(　)。

　　A.有偷税、骗税前科的

　　B.拒不提供纳税资料的

　　C.按规定应设置账簿而未设置的

　　D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

　　[答疑编号1538060203]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核税务机关核定应纳税额的情形。核定纳税人应纳税额的情形有6种，不包括A选项。

　　【例题·单选题】某公司将税务机关确定的应于2009年12月5日缴纳的税款200000元拖至12月15日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为(　)元。

　　A.100

　　B.1000

　　C.10000

　　D.4000

　　[答疑编号1538060204]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(12月6日-12月15日);(2)滞纳金=200000×0.05%×10=1000(元)。

　　【例题·单选题】甲公司2009年8月应纳营业税税款300000元，该单位会计由于去外地开会，9月23日才将8月税款缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收的滞纳金为(　)元。

　　A.450

　　B.1050

　　C.1200

　　D.301200

　　[答疑编号1538060205]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;(2)滞纳天数为9月16日-9月23日，共8日，滞纳金=300000×0.5‰×8=1200(元)。

　　【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的是(　)。

　　A.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

　　B.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

　　C.税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的

　　D.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

　　[答疑编号1538060206]

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』(1)选项C缺少过渡条件：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有在限期内，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保;(2)选项D：税务机关有权核定其应纳税额。

　　【例题·单选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是(　)。

　　A.暂扣纳税人税务登记证

　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

　　D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

　　[答疑编号1538060207]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。

　　【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是(　)。

　　A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

　　B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物

　　D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税入的金额相当于应纳税款的存款

　　[答疑编号1538060208]

　　『正确答案』A

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