(四)采取税收保全措施

　　1.适用税收保全的情形及措施。

　　税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

　　(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

　　(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

　　2.不适用税收保全的财产。

　　个人及所所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

　　(五)采取强制执行措施

　　从事寸产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施。

　　1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

　　2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

　　税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序。

　　(六)阻止出境

　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

　　四、关于税款征收的其他法律规定

　　(一)税收优先权

　　1.除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。

　　2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

　　3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　(二)税收代位权与撤销权

　　欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　(三)纳税人涉税事项的公告与报告

　　对欠缴税款的纳税人，税务机关予以定期公告。纳税人有合并、分立、解散、撤销、破产等情形的，应当按有关规定向税务机关报告。欠缴税款的纳税人在处分其财产时，也应按有关规定向税务机关予以报告或向相关人员说明情况。

　　(四)税款的追缴与退还

　　在一定期限内，纳税人多缴的税款予以退还，少缴的税款予以追缴。

　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制，即可以无限期追征。

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