五、印花税征收管理

　　(一)纳税义务发生时间：(P191)

　　印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。

　　(二)缴纳方法(P191)

　　1.自行贴花。

　　2.汇贴汇缴。一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证;同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，但最长期限不得超过1个月。

　　3.委托代征。

　　【例题·单选题】(2008年)根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是(　)。

　　A.合同的双方当事人

　　B.合同的担保人

　　C.合同的证人

　　D.合同的鉴定人

　　[答疑编号1538050124]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　【例题·多选题】(2009年)根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有(　)。

　　A.工商营业执照

　　B.土地使用权出让合同

　　C.土地使用证

　　D.商品房销售合同

　　[答疑编号1538050125]

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』根据规定，工商营业执照和土地使用证，属于权利、许可证照，征收印花税;土地使用权出让合同和商品房销售合同，按照产权转移书据征收印花税。

　　【例题·多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有(　)。

　　A.商品房销售合同

　　B.土地使用权转让合同

　　C.专利申请权转让合同

　　D.专利权转让合同

　　[答疑编号1538050126]

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C属于技术合同征收印花税。

　　【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有(　)。

　　A.印花税

　　B.契税

　　C.营业税

　　D.房产税

　　[答疑编号1538050127]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』印花税规定了比例税率和定额税率，其余选项均为比例税率。

　　【例题·多选题】下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有(　)。

　　A.权利、许可证照

　　B.营业账簿中的记载资金的账簿

　　C.营业账簿中的其他账簿

　　D.合同类凭证

　　[答疑编号1538050128]

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。

　　【例题·单选题】某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。货物运输合同的印花税税率为万分之五，仓储保管合同的印花税税率为1‰，该项合同双方各应缴纳的印花税额为(　)。

　　A.500元

　　B.250元

　　C.375元

　　D.1000元

　　[答疑编号1538050129]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』双方各应纳印花税=500000×1‰=500(元)。

　　【例题·单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税(　)。

　　A.1.785万元

　　B.1.8万元

　　C.2.025万元

　　D.2.04万元

　　[答疑编号1538050130]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』总包合同应该贴花，新的分包转包合同又发生了新的纳税义务，也应该贴花。该建筑公司应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)。

　　【例题·单选题】对一份凭证应纳税额超过(　)的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。

　　A.100元

　　B.200元

　　C.500元

　　D.1000元

　　[答疑编号1538050131]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一份凭证超过500元的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税(汇贴)，不再贴花。

　　2011会计职称《初级经济法基础》习题讲义汇总

　　2011会计职称《初级经济法基础》备考完美攻略

　　2011初级会计职称《初级经济法基础》各章重点串讲

　　2011初级会计职称《初级会计实务》备考完全手册