【例题·多选题】某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务的应缴纳的税种有(　)。

　　A.契税

　　B.营业税

　　C.印花税

　　D.土地增值税

　　[答疑编号1538050213]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳营业税、印花税和土地增值税，而契税是对买受人征收的。

　　【例题·单选题】下列各项中,应当征收土地增值税的是(　)。

　　A.公司与公司之间互换房产

　　B.房地产开发公司为客户代建房产

　　C.兼并企业从被兼并企业取得房产

　　D.双方合作建房按比例分配房产后自用

　　[答疑编号1538050214]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税征税范围规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围;兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。

　　【例题·单选题】下列项目中，征收土地增值税确定取得土地使用权所付金额中地价款的方法，正确的是(　)。

　　A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

　　B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金

　　C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

　　D.以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本

　　[答疑编号1538050215]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』地价款的确定有三种方式：如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金;如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金;如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

　　【例题·多选题】下列项目中，属于房地产开发成本的有(　)。

　　A.土地出让金

　　B.耕地占用税

　　C.公共配套设施费

　　D.借款利息费用

　　[答疑编号1538050216]

　　『正确答案』BC

　　【例题·单选题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能够按项目计算分摊并能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是(　)万元。

　　A.370

　　B.650

　　C.750

　　D.850

　　[答疑编号1538050217]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(万元)。

　　【例题·多选题】以下项目中，转让新建房地产和转让旧房产计算其土地增值税增值额均能扣除的项目有(　)。

　　A.取得土地使用权所支付的金额

　　B.房地产开发成本

　　C.与转让房地产有关的税金

　　D.旧房及建筑物的评估价格

　　[答疑编号1538050218]

　　『正确答案』AC

　　【例题·多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有(　)。

　　A.转让环节缴纳给国家的各项税费

　　B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

　　C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

　　D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

　　[答疑编号1538050219]

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核土地增值税的扣除项目。根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。

　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有(　)。

　　A.国家机关转让自用房产

　　B.工业企业以不动产作价入股进行投资

　　C.房地产公司以不动产作价入股进行投资

　　D.某商场因城市实施规则、国家建设的需要而自行转让原房产

　　[答疑编号1538050220]

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』(1)选项A：国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围;(2)选项B：以房地产进行投资、联营，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或者作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税;(3)选项C：以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税;(4)选项D：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

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