第九节　城市维护建设税与教育费附加(P108)

　　1.城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：市区：7%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%。

　　(1)由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率;(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按“经营地”适用税率执行。

　　3.城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

　　4.纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

　　5.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　提示：(1)“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。(2)对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。(3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　【例题·单选题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是(　)。

　　A.纳税人当期应纳的“三税”税额

　　B.纳税人当期实纳的“三税”税额

　　C.纳税人被处罚的“三税”罚款

　　D.纳税人因“三税”加收的滞纳金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

　　【例题·单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有(　)。

　　A.纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据

　　B.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款

　　C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　D.对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　【例题·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为(　)万元。

　　A.4.20

　　B.3.92

　　C.3.22

　　D.2.38

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。

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