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　　第五节　个人所得税计税依据

　　一、个人所得税计税依据的费用扣除方法;实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。(P134)

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有(　)。

　　A.劳务报酬所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.企事业单位的承包、承租经营所得

　　D.财产转让所得

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核个人所得税的费用扣除。选项C、D适用会计核算办法扣除。

　　【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有(　)。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.股息所得

　　D.特许权使用费所得

　　『正确答案』BC

　　二、个人所得项目的具体扣除标准

　　1.工资、薪 金所得：(P134)

　　(1)一般规定：自2008年3月1日起，月扣除2000元。

　　(2)附加扣除：

　　①范围：外籍人员、外籍专家;在境外任职的中国公民;

　　②标准：月扣除4800元。

　　2.个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业费用扣除：(P135)

　　(1)自2008年3月1日起，业主的费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。

　　(2)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

　　(3)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　(4)向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

　　(5)拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

　　(6)每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(7)每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　(8)在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。

　　(9)计提的各种准备金不得扣除。

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