三、房产税的税收优惠(P161)

　　1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

　　2.由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

　　4.个人所有非营业用的房产免征房产税。

　　提示：对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。

　　5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。

　　6.经财政部批准免税的其他房产：

　　(1)毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税;

　　(2)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;

　　(3)在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税。

　　提示：但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税;

　　(4)对高校后勤实体免征房产税;

　　(5)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税;

　　(6)老年服务机构自用的房产免征房产税;

　　(7)对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税;

　　(8)向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

　　【例题·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是(　)。

　　A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人

　　B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人

　　C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

　　D.无租使用其它单位房产的单位和个人，由使用人按房产余值代为缴纳房产税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。将房屋产权出典的，承典人为纳税人，所以选项B是不符合规定的。

　　【例题·判断题】房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。(　)

　　『正确答案』×

　　【例题·单选题】(2009年)某企业2009年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度应缴纳的房产税税额为(　)万元。

　　A.18

　　B.33.6

　　C.42

　　D.48

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2009年应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%=42(万元)。

　　【例题·单选题】王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。2009年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2009年应纳房产税额为(　)万元。

　　A.1.652

　　B.0.816

　　C.0.516

　　D.1.632

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元);(2)房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税;(3)出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元);(4)三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)。

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