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　　第四节　城镇土地使用税

　　一、城镇土地使用税的纳税人(P171)

　　1.城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。

　　2.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;

　　3.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳;土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

　　4.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

　　二、征税范围(P171)

　　1.凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

　　2.自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

　　三、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算(P172)

　　1.计税依据：纳税人“实际占用”的土地面积。

　　2.城镇土地使用税的税率：有幅度的差别税额(定额税率)。

　　每平方米土地年税额规定如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　提示：(1)每个幅度税额的差距为20倍。

　　(2)经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　3.城镇土地使用税年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

　　四、城镇土地使用税税收优惠(P173)

　　1.一般规定：(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

　　2.特殊规定(近30项)。

　　【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有(　)。

　　A.拥有土地使用权的集体企业

　　B.拥有土地使用权的国有公司

　　C.使用土地的外商投资企业

　　D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

　　『正确答案』ABCD

　　【例题·判断题】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但是高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。(　)

　　『正确答案』×

　　【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有(　)。

　　A.某公园内的索道公司经营用地

　　B.某镇村民居住用地

　　C.某市区外资企业生产车间用地

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

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