四、资源税应纳税额=课税数量×适用的单位税额

　　五、资源税纳税义务发生时间、纳税期限

　　(一)资源税纳税义务发生时间(P199)

　　1.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　2.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。

　　3.纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。

　　5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付或应支付货款凭据当天

　　(二)资源税纳税期限(P200)

　　纳税人以l个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税，以l日、3日、5日、l0日或者15日为l期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月l日起l0日内申报纳税并结清上月税款。

　　【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有(　)。

　　A.冶炼企业进口铁矿石

　　B.个体经营者开采煤矿

　　C.军事单位开采石油

　　D.中外合作开采天然气

　　『正确答案』BC

　　【例题·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是(　)。

　　A.天然气

　　B.地下水

　　C.原油

　　D.液体盐

　　『正确答案』B

　　【例题·多选题】下列各项中，应征收资源税的有(　)。

　　A.进口的天然气

　　B.专门开采的天然气

　　C.煤矿生产的天然气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　『正确答案』BD

　　【例题·多选题】下列关于资源税课税数量的说法中,正确的有(　)。

　　A.某油田自产自用的天然气，以自用数量为课税数量

　　B.某煤矿对外销售的原煤，以销售数量为课税数量

　　C.某盐场以自产液体盐加工固体盐后销售的，以使用的液体盐数量为课税数量

　　D.某铁矿山自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为课税数量

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核资源税的课税数量。根据资源税法律制度规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。所以选项C不正确。

　　【例题·单选题】(2009年)某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为(　)元。

　　A.40000

　　B.24800

　　C.24000

　　D.23200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核资源税的计算。根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的资源税=3000×8=24000(元)。

　　【例题·单选题】某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80 000吨，另外移送入选精矿30 000吨，选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税(　)万元。

　　A.16

　　B.25.2

　　C.22

　　D.36

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该矿当年应缴纳资源税=(80000+30000/30%)×2=360000(元)=36(万元)。

　　【例题·多选题】(2008年)根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有(　)。

　　A.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天

　　B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天

　　C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天

　　D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款的当天

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

　　温馨提示：2011会计职称考试考前注意事项提醒

　　2011年初、中级会计职称考试百套模拟试题汇总

　　各地2011会计职称考试准考证打印时间及入口

　　考试吧策划：2011会计职称考试备考资料大汇总