第二节　税务管理

　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

　　一、税务登记管理

　　(一)税务登记的范围

　　1.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人(P221)

　　①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位;

　　②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人;国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外;

　　③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。

　　【例题·判断题】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记(　)。

　　『正确答案』×

　　『答案解析』凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。享受减免税待遇的纳税人也需要办理税务登记。

　　【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有(　)。

　　A.国有企业

　　B.某企业在外地设立的分支机构

　　C.出版社

　　D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。

　　2.税务登记证件及使用(P222)

　　(1)纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。

　　提示：两个时间：

　　①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告;②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

　　(2)纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业;⑤其他有关税务事项。

　　(3)税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

　　【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证的是(　)。

　　A.开立银行账户

　　B.申请办理延期申报、延期缴纳税款

　　C.领购发票

　　D.申请减税、免税、退税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项AC属于必须提供税务登记证件的情形;选项BD属于应当出示税务登记证件的情形。

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