查看汇总：2011会计职称《初级经济法基础》例题精讲汇总

　　第三节　税款征收

　　一、税款征收方式

　　1.税款的征收方式(P250)

　　2.税款的缴纳方式：(1)纳税人直接向国库经收处缴纳;(2)税务机关自收税款并办理入库手续;(3)代扣代缴;(4)代收代缴;(5)委托代征;(6)其他方式。

　　【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是(　)。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　『正确答案』B

　　二、税款征收措施

　　(一)核定、调整税额

　　1.核定税额情形(P251)

　　①依照税收征收管理法可以不设置账簿的;②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的;③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的;⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　2.核定应纳税额的方法(P252)

　　(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;(2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;(4)按照其他合理方法核定。

　　3.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

　　(二)责令缴纳和加收滞纳金：滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×万分之五(P253)

　　滞纳金的起止时间：规定的税款缴纳期限届满次日(即滞纳之日)起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

　　(三)责令提供纳税担保

　　1.适用纳税担保的情形(P254)

　　(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;

　　(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，责成纳税人提供纳税担保。

　　(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，需要纳税人提供纳税担保。

　　提示：扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，也需解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。

　　2.纳税担保的范围

　　纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

　　(四)税收保全措施(P254)

　　1.税收保全措施(P255)

　　(1)书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

　　(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

　　2.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房)，不在税收保全措施执行范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。

　　(五)税收强制执行措施(P255)

　　(1)书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;

　　(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　提示：税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

　　(六)阻止出境(P256)

　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

　　考试吧首发2011会计职称考试试题及答案解析通知

　　温馨提示：2011会计职称考试考前注意事项提醒

　　各地2011会计职称考试准考证打印时间及入口

　　考试吧策划：2011会计职称考试备考资料大汇总