二、营业税计税依据的具体规定

　　(一)交通运输业

　　1.一般：取得的全部运营价款和价外费用。

　　2.两个余额计税：

　　(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

　　(2)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

　　【例题·单选题】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为(　)万元。(2005年)

　　A.3

　　B.12

　　C.15

　　D.18

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核营业税应纳税额的计算。应纳营业税=(400+200-100)×3%=15(万元)。

　　(二)建筑业

　　1.一般规定：向建设单位收取的工程价款及价外费用。

　　提示：如建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，以及施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，都应并入营业额征收营业税。

　　2.余额计税：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

　　3.不同建筑劳务具体规定：

　　【例题·单选题】某建筑公司2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为(　)万元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.152.25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核营业税应纳税额的计算。应纳营业税=(2200+3+2875)×3%=152.34(万元)。

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