(五)城市维护建设税应纳税额的计算

　　城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率

　　【例题·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为(　)万元。(2007年)

　　A.4.20

　　B.3.92

　　C.3.22

　　D.2.38

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。

　　二、教育费附加

　　(一)教育费附加概述

　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。

　　(二)基本规定：

　　1.征收范围：税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。

　　提示：对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。

　　2.计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

　　3.征收比率：3%。

　　4.计算：应纳教育费附加=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×3%

　　5.教育费附加的减免规定

　　(1)对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。

　　(2)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

　　【例题·单选题】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元;应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元;应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。该公司3月份应纳教育费附加是(　)元。

　　A.6300

　　B.5400

　　C.6000

　　D.5000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该公司3月份应纳教育费附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。

　　本章小节：

　　(1)掌握营业税纳税人、扣缴义务人、征税范围、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算;

　　(2)熟悉营业税的起征点与税收减免、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限;

　　(3)熟悉城市维护建设税和教育费附加的内容;

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