三、其他费用扣除规定

　　1.公益救济性捐赠支出

　　(1)基本规定：限额扣除法

　　对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　(2)特殊项目：全额扣除

　　个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：

　　①向红十字事业的捐赠;

　　②向农村义务教育的捐赠，包括对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠;

　　③对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠;

　　④对汶川灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。

　　2.对研究开发经费的资助

　　个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有(　)。(2010年)

　　A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

　　B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

　　C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

　　D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核个人所得税税前扣除项目。选项D是在个人应纳税所得额的30%以内限额扣除的，不属于全额扣除的项目。

　　【例题·单选题】个人进行公益、救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例不得超过(　)。

　　A.应纳税所得额的30%　　　　 B.所得额的30%

　　C.应纳税所得额的15%　　　　 D.所得额的15%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核捐赠税前扣除的比例。个人进行公益、救济性质的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　四、每次收入的确定

　　1.劳务报酬所得

　　(1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

　　(2)属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

　　(1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

　　(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

　　(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

　　(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

　　3.特许权使用费所得：以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

　　4.财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

　　5.利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

　　6.偶然所得和其他所得：以每次收入为一次。

　　【例题·单选题】下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有(　)。

　　A.利息、股息、红利所得　　B.特许权使用费所得

　　C.财产租赁所得　　　　　　D.财产转让所得

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核个人所得税应纳税所得额次的规定。财产租赁所得是以一个月内取得的收入为一次。

　　【例题·计算题】 国内某作家创作的一部小说在报刊上连载三个月，第一个月支付稿酬3000元，第二个月支付稿酬4000元，第三个月支付稿酬5000元，计算该作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。

　　『正确答案』作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　2011年会计职称考试试题答案及解析专题

　　2011年会计职称考试各科涉及考点总结汇总

　　2011年会计职称考试成绩查询免费短信提醒