(五)稿酬所得(减征30%，实际税率14%)

　　1.每次收入≤4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　　2.每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　【举例·计算题】某作家写作一本书出版，取得稿酬20000元。计算其应纳个人所得税。

　　『正确答案』应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。

　　【例题·单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税(　)。

　　A.420元 　　B.924元　　 C.929.6元　　 D.1320元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核稿酬所得个人所得税的计算。(1)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

　　(2)应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)

　　(六)特许权使用费所得

　　1.每次收入≤4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%

　　2.每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

　　【例题·计算题】2010年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。

　　要求：计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。

　　『正确答案』

　　(1)稿酬应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

　　(2)拍卖收入按特许权使用费所得征税。

　　拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　(3)在我国共纳个人所得税=4480+16000-10000(境外已纳税额)=10480(元)

　　(七)利息、股息、红利所得

　　应纳税额=收入×20%

　　提示：(1)储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率;(2)自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

　　【举例·计算题】张先生为自由职业者，2009年8月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现8月10日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元。

　　要求：计算张先生上述所得应缴纳的个人所得税税额。

　　『正确答案』取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。2007年8月15日起储蓄存款利息个人所得税为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

　　(1)股息所得应纳个人所得税=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)

　　(2)储蓄存款利息应纳个人所得税=1500÷12×2×5%=12.5(元)

　　(3)合计应纳个人所得税=3000+12.5=3012.5(元)。

　　(八)财产租赁所得

　　1.每次(月)收入不足4 000元：

　　应纳税额= [每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元]×20%(出租住房10%)

　　2.每次(月)收入在4 000元以上：

　　应纳税额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)

　　【举例·计算题】王某从2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元;7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。计算王某2009年出租房屋应纳个人所得税。

　　『正确答案』应纳个人所得税=[3000-800(修缮费)-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

　　(九)财产转让所得

　　应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

　　提示：受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。

　　2011年会计职称考试试题答案及解析专题

　　2011年会计职称考试各科涉及考点总结汇总

　　2011年会计职称考试成绩查询免费短信提醒