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　　第六章　税收征收管理法律制度

　　第一节　税收征收管理概述

　　一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务

　　(一)税收法律关系

　　1.税收法律关系主体(征纳双方)

　　(1)征税主体。包括各级税务机关、海关等。

　　(2)纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。

　　2.税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。

　　3.税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。

　　【例题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有(　)。

　　A.税务部门

　　B.在我国境内有所得的外国企业

　　C.海关部门

　　D.在我国境内有所得的外籍个人

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核税收法律关系主体。税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体

　　(二)征纳双方的权利和义务

　　1.税务机关的权利和义务

　　(1)职权(6项)：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他(如估税权、代位权、撤销权等)。

　　提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

　　(2)义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;进行回避的义务;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。

　　2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务

　　(1)权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。

　　(2)义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

　　【例题1·单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。下列各项中，属于税务机关权利的有(　)。

　　A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密

　　B.诉讼权

　　C.估税权

　　D.知情权

　　『正确答案』C

　　【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有(　)。

　　A.要求税务机关对纳税人情况保密

　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼

　　『正确答案』ABCD

　　二、税款征收管理体制

　　我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关。

　　1.国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

　　①增值税;②消费税;③车辆购置税;④中央企业所得税(2002-2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理)等。

　　2.地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：

　　①营业税;②个人所得税;③第五章的小税种：资源税;印花税;城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分);房产税;城镇土地使用税;耕地占用税(部分地区暂由财政部门负责征收和管理);土地增值税;车船税;烟叶税。

　　3.海关系统主要负责下列税收的征收和管理：

　　①进出口关税;②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税;③委托代征的进口环节消费税、增值税等。

　　【例题·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有(　)。(2008年)

　　A.增值税

　　B.房产税

　　C.印花税

　　D.车船税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核税收征收管理。地方税务局征收的税种有营业税;企业所得税;个人所得税;资源税;印花税;城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分);房产税;城镇土地使用税;耕地占用税(部分地区暂由财政部门负责征收和管理);土地增值税;车船税;烟叶税。

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