查看汇总：2012会计职称《经济法基础》基础讲义汇总

　　第三节　税款征收

　　一、税款征收方式

　　(一)税款的确定方式

　　【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是(　)。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　『正确答案』B

　　(二)税款的缴纳方式

　　1.纳税人直接向国库经收处缴纳;

　　2.税务机关自收税款并办理入库手续;

　　3.代扣代缴;

　　4.代收代缴;

　　5.委托代征;

　　6.其他方式。

　　二、税款征收措施

　　(一)核定、调整税额

　　1.核定税额情形

　　(1)依照税收征收管理法可以不设置账簿的;

　　(2)依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的;

　　(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(4)虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的;

　　(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　2.核定应纳税额的方法

　　(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

　　(2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　提示：当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种或两种以上的方法核定。

　　【例题1·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是(　)。(2008年)

　　A.采取税收保全措施

　　B.责令提供纳税担保

　　C.税务人员到酒店直接征收税款

　　D.核定其应纳税额

　　『正确答案』D

　　【例题2·多选题】根据《税收征管法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有(　)。

　　A.有偷税、骗税前科的

　　B.拒不提供纳税资料的

　　C.按规定应设置账簿而未设置的

　　D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

　　『正确答案』BCD

　　解析：本题考核税务机关核定应纳税额的情形。核定纳税人应纳税额的情形有6种，不包括A选项。

　　3.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

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