二、税务行政诉讼

　　(一)税务行政诉讼的受案范围

　　1.对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议;对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼(必经复议)。

　　提示：必经复议的项目：对税务机关作出的征税行为;对税务机关不予审批减免税或者出口退税;不予抵扣税款;不予退还税款的行为不服。

　　2.纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼;也可以直接向人民法院提起诉讼(选择复议)。

　　【例题·多项题】下列各项中，当事人可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的有(　)。

　　A.税务机关不予审批减免税

　　B.税务机关作出税收保全措施

　　C.税务机关不予开具完税凭证的行为

　　D.税务机关通知出境管理机关阻止其出境的行为

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核行政复议和行政诉讼的申请。除了法律特别规定的行为外，对其他具体行政行为，当事人均可以选择直接提起行政诉讼，或者先申请行政复议，不服行政复议决定时再提起行政诉讼。

　　(二)税务行政诉讼的起诉和受理

　　1.在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。

　　提示：纳税当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。

　　2.人民法院接到起诉状，经审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。

　　3.行政诉讼期间行政决定不停止执行原则;

　　4.税务行政诉讼的判决

　　(1)具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，判决维持。

　　(2)具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：①主要证据不足的;②适用法律、法规错误的;③违反法定程序的;④超越职权的;⑤滥用职权的。

　　(3)被告不履行或者拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行。

　　(4)行政处罚显失公平的，可以判决变更。

　　5.人民法院审理行政案件，不适用调解。

　　6.一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决;;

　　提示：当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。逾期不提起上诉的，人民法院的第一审判决或者裁定发生法律效力。

　　7.人民法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。

　　【例题·单选题】甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是(　)。

　　A.丙法院组成合议庭负责对该案件进行审判

　　B.丙法院对甲和乙进行了调解

　　C.乙地方税务局决定停止执行行政处罚决定

　　D.丙法院判决变更乙地方税务局的行政处罚决定

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核税务行政诉讼的规定。行政诉讼实行合议、回避、公开审判和两审终审制度，但不适用调解。被告认为需要停止执行，可以停止具体行政行为的执行。行政处罚显失公平的，可以判决变更。

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