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　　第六节　税收法律责任

　　一、违反税收法律制度的法律责任

　　1.税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。

　　2.行政责任包括行政处分和行政处罚两种。

　　(1)行政处分的种类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。

　　(2)行政处罚包括警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留;其他七类。

　　二、征纳双方违反税收法律制度的法律责任

　　(一)纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任

　　1.违反税务管理基本规定的法律责任

　　(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

　　③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的;

　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　(3)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　【例题·单选题】(2009年)根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是(　)。

　　A.处以2000元以上10000元以下罚款

　　B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照

　　C.没收其经营所得

　　D.提请公安机关查封其财产

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核违反税收法律制度的法律责任。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　2.逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任

　　(1)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(2)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

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