查看汇总：2012年会计职称《初级经济法基础》重难点汇总

　　第4章 个人所得税法律制度

　　重点、难点讲解及典型例题

　　一、个人所得税的特点

　　个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税的特点：

　　(一)实行分类征收

　　(二)累进税率与比例税率并用

　　(三)费用扣除额较宽

　　(四)计算简便

　　(五)采取课源制和申报制两种征纳方法

　　【例题1·单选题】下列各项中，符合现行个人所得税特点的是(　　)。

　　A.采用综合所得税制

　　B.计算复杂

　　C.定额税率与比例税率并用

　　D.费用扣除额较宽

　　【答案】D

　　【解析】本题考核个人所得税的特点。现行个人所得税实行分类征收，计算简便，累进税率与比例税率并用。A、B、C均不正确。

　　二、个人所得税纳税人与扣缴义务人

　　(一)个人所得税的纳税人，为符合税法规定的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。【★2011年判断题、2010年单选题命题点】

　　【提示1】个人独资企业和合伙企业为个人所得税的纳税义务人。

　　【提示2】我国按照住所和居住时间两个标准，划分居民纳税人和非居民纳税人。两个标准之间是并列关系，有其一即构成居民纳税人。

　　【提示3】我国的个人所得税制在纳税义务人的界定上行使双重管辖权：既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权。

　　表4.1 个人所得税的纳税人

　　(二)两个标准的界定：

　　1.住所标准

　　税法所说的有“住所”，是指习惯性住所，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

　　2.居住时问标准

　　税法所说的“居住时间”，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。

　　【提示】在一个纳税年度内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减曰数，仍按照满365日计算居住时间。

　　(三)对在中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定：

　　表4.2中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定(注：√代表属于征税范围，要征税;×代表不属于征税范围，不征税)

　　(四)个人所得税的扣缴义务人

　　凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。

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