查看汇总：2012年会计职称《初级经济法基础》重难点汇总

　　第6章　税收征收管理法律制度

　　重点、难点讲解及典型例题

　　一、征纳双方的权利和义务

　　(一)税务机关的权利和义务

　　1.权利：包括法规起草拟定权、税务管理、税款征收、税务检查、行政处罚及其他权利和权力等。

　　【提示1】税款征收权，是税务机关拥有的最基本、最主要的权力(注意单项选择题)。

　　【提示2】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、交通邮政检查权、存款账户检查权等(注意选择题)。

　　2.义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请;受理税务行政复议等义务。

　　(二)纳税人、扣缴义务人的权利与义务

　　1.权利：包括知情权、要求保密权、享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权、延期申报和延期缴纳税款请求权、多缴税款申请退还权、陈述权和申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。

　　【提示】多缴税款申请退还权，是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款。税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还(注意选择题)。

　　2.义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

　　【例题1·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利并承担一定的义务。

　　下列各项中，属于纳税人义务的有(　　)。

　　A.按期办理税务登记

　　B.回避义务

　　C.滞纳税款须缴纳滞纳金

　　D.要求保密

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核纳税人、扣缴义务人的义务。纳税人的义务包括：(1)按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务;(2)按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务;(3)按期办理纳税申报的义务;(4)按期缴纳或解缴税款的义务;(5)其他义务，如滞纳税款须缴纳滞纳金的义务;(6)接受税务检查的义务等。选项B属于税务机关的义务;选项D属于纳税人的权利。

　　二、税款征收机关

　　目前，我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理，税务系统又按税种征管分设国家税务局和地方税务局，其各自征收范围的划分注意选择题。

　　(一)国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理

　　增值税;消费税(其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征);车辆购置税;铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税;中央企业缴纳的企业所得税;中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税;地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税等。

　　(二)地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理

　　营业税;企业所得税;个人所得税;资源税;印花税;城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分);房产税;城镇土地使用税;耕地占用税(部分地区暂由财政部门负责征收和管理);土地增值税;车船税;烟叶税。

　　(三)海关系统主要负责下列税收的征收和管理

　　进出口关税;船舶吨税;委托代征的进口环节消费税、增值税等。

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