三、税务管理【★2011年判断题命题点】

　　(一)税务登记

　　我国现行税务登记制度包括设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

　　1.开业登记【★2010年不定项选择题命题点】

　　(1)开业登记的时间：自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。

　　【特殊规定】

　　从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起。在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

　　(2)纳税人在申报办理税务登记时，应提供的证件和资料：

　　①工商营业执照或其他核准执业证件;

　　②有关合同、章程、协议书;

　　③组织机构统一代码证书;

　　④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　(3)扣缴义务人：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。

　　2.变更登记

　　从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。

　　【提示】变更税务登记时，先工商后税务。

　　3.注销登记

　　(1)纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。

　　(2)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

　　【提示】注销税务登记时，先税务后工商。

　　4.税务登记的管理

　　纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关并作遗失声明。

　　(二)账簿、凭证管理【★2011年单选题命题点】

　　1.设置账簿时间

　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

　　2.备案时间

　　从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

　　【提示】纳税人、扣缴义务人使用计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　3.账簿、凭证等涉税资料的保管

　　(1)除特殊规定外，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他涉税资料应当保存10年。

　　(2)已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

　　4.发票的领购【★2010年不定项选择题命题点】

　　(1)税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

　　(2)申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，并提供：

　　①经办人身份证明;

　　②税务登记证件或者其他有关证明;

　　③财务印章(指单位的财务专用章或其他财务印章)或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

　　5.发票的种类和联次

　　(1)种类：通常划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。

　　普通发票是最常见的一种发票，它的适用面最广，各种经济类型的纳税人都可以使用。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。

　　(2)基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查;第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原始凭证;第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

　　6.从事临时经营活动的发票领购

　　税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

　　7.发票的保管要求【★2010年判断题命题点】

　　开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定妥善存放和保管发票，不得擅自销毁、丢失。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

　　8.发票检查中税务机关的权利

　　(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;

　　(2)调出发票查验;

　　(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

　　(4)向当事人各方询问与发票有关的问题和情况;

　　(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　【提示1】税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据;经查无问题的，应当及时发还。

　　【提示2】税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。

　　(三)纳税申报【★2011年判断题命题点】

　　1.纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式(如简易申报、简并征期等)。

　　2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　【例题2·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核纳税申报的有关规定。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

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