八、法律责任【★2011年多选题命题点】

　　(一)纳税人违反纳税申报规定的法律责任【★2009年单选题命题点】

　　1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

　　2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

　　3.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

　　(二)逃避追缴欠税行为的界定及其法律责任

　　1.逃避追缴欠税定义：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为，属于逃避追缴欠税行为。

　　2.法律责任：由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　3.扣缴义务人的法律责任

　　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

　　(三)偷税行为的界定及其法律责任

　　1.偷税定义：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税。

　　2.偷税行为处理：纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(四)抗税行为的界定及其法律责任

　　1.抗税定义：纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于抗税。

　　2.法律责任：除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

　　(五)骗税行为的界定及其法律责任

　　1.骗税定义：纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为，属于骗税。

　　2.法律责任：由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(六)纳税人非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证

　　由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(七)其他税收违法行为的法律责任

　　熟悉税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

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