查看汇总：2012初级会计职称《经济法基础》考点总结

　　第四章　个人所得税法律制度

　　本章重要考点回顾

　　一、居民纳税人和非居民纳税人划分：

　　【提示】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　二、所得来源的确定

　　三、税目——11个应税项目。

　　(一)工资、薪金所得

　　(二)个体工商户的生产、经营所得

　　“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

　　(三)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

　　(四)劳务报酬所得

　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。

　　具体项目共29项。

　　【其他规定】

　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。

　　2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。

　　3.个人兼职取得的收入。

　　(五)稿酬所得

　　【其他规定】

　　1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

　　2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。

　　(六)特许权使用费所得

　　【其他规定】

　　1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”。

　　3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　(七)利息、股息、红利所得

　　(八)财产租赁所得

　　(九)财产转让所得

　　【提示】股票转让所得：不征收个人所得税。

　　(十)偶然所得。

　　(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　四、个人所得税税率：

　　分别确定了超额累进税率和比例税率(20%)。

　　五、个人所得税计税依据

　　(一)费用扣除的一般规定：

 

　　【关注】个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税所得额。

　　(二)个人公益救济性捐赠支出的扣除

　　1.基本规定——限额扣除法，公益捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　2.列举项目——全额扣除法，下列准予在税前的所得额中全额扣除：

　　(1)向红十字事业的捐赠

　　(2)向农村义务教育的捐赠

　　(3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠

　　(4)向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除

　　(三)每“次”收入的确定

　　重点是：劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得。

　　六、应纳税额计算：

　　(一)各税目应纳税额计算——参考基础班讲义学习

　　(二)特殊规定(12项)

　　七、个人所得税税收减免

　　八、个人所得税的征收管理

　　(一)征收方式主要有两种：一是代扣代缴，二是自行纳税申报(6种情形);

　　(二)纳税期限:一般都是次月15日内缴入国库。

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