第 1 页:房产税法律制度 |
第 2 页:契税法律制度 |
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第 4 页:城镇土地使用税 |
第 5 页:印花税法律制度 |
第 6 页:资源税法律制度 |
第 7 页:土地增值税法律制度 |
第五章 其他相关税收法律制度
考情分析:
本章涉及7个税种:房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。本章考题的特点:(1)考点较多,每个具体税种分值相对不大;(2)重点难点较为突出,主要掌握房产税、印花税和土地增值税的应纳税额计算。2012年考试中本章分值占15分,预计2013年考试中本章分值将12分左右。
第一节 房产税法律制度
一、房产税的纳税人与征税范围
(一)房产税的纳税人:是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人。
(二)房产税的征税范围
【例题·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是( )。(2012年)
A.房屋出租的,承租人为纳税人
B.房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人为纳税人
C.房屋产权属于国家的,其经营管理单位为纳税人
D.房屋产权未确定的,房产代管人为纳税人
『正确答案』A
『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。房产出租的,出租人按照租金收入缴纳从租计征的房产税,出租人为房产税的纳税义务人。
二、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算
(一)房产税的计税依据
房产税的征收方式分为从价计征和从租计征两种。
1.从价计征:房产余值为计税依据。
计税余值=房产原值×(1-10%~30%)
2.从租计征
房产出租的以房屋出租取得的租金收入为计税依据,计缴房产税。
【例题·单选题】某企业2009年度自有生产用房原值5000万元,账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%,当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度应缴纳的房产税税额为( )万元。(2009年)
A.18 B.33.6
C.42 D.48
『正确答案』C
『答案解析』根据规定,从价计征的房产税,以房产余值为计税依据。该企业2009年应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%=42(万元