知识点九、营业税起征点——限于个人

　　1.按期纳税的，为月营业额1000~5000元;

　　2.按次纳税的，为每次(日)营业额100元。

　　单项选择题

　　◎下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有( )。

　　A.按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额100元

　　B.按期纳税的起征点一般为每月营业额1000～2000元

　　C.起征点如果是2000元，纳税人营业额为2500元，则只就500元作为计税营业额

　　D.营业税起征点对营业税纳税人都适用

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是1000～5000元;选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税;选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。

　　多项选择题

　　◎下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的是( )。

　　A.按次纳税的起征点为每次(日)营业额500元

　　B.按期纳税的起征点为每月营业额1000～5000元

　　C.纳税人营业额达到起征点的全额征收营业税

　　D.营业税的起征点只适用于个人

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：本题考核营业税的起征点。选项A中按次纳税的，为每次(日)营业额100元。

　　判断题

　　◎纳税人营业额未达到营业税起征点的，免征营业税;达到起征点的，就超过起征点的部分计算缴纳营业税。( )

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：本题考核营业税的起征点规定。纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税;达到起征点的，依照《营业税暂行条例》规定全额计算缴纳营业税。

　　知识点十、营业税税收减免

　　(一)根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税(相对重要)

　　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。

　　2.残疾人员个人提供的劳务。即残疾人员本人为社会提供的劳务。

　　3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

　　4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。

　　5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。门票收入，是指销售第一道门票的收入。

　　7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

　　(二)根据国家税务总局、财政部或国务院的其他规定，下列项目减征或免征营业税

　　1.金融保险类

　　(1)保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。

　　(2)对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。

　　(3)对外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。

　　(4)国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。

　　(5)对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。

　　(6)对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征营业税。

　　(7)对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。

　　(8)公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税;出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税;销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。

　　(9)外商投资企业和外国企业从事金融资产处置业务，按以下规定免征营业税：

　　①企业处置债权重置资产，不征营业税;

　　②企业处置股权重置资产(包括债转股方式处置)所取得的收入，不征营业税;

　　③企业处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税;属于货物的，征增值税。

　　2.科技信息类

　　(1)对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

　　(2)科研单位承担以国家财政资金设立的科技项目而取得的收入(包括科研经费)，属于技术开发而取得的收入，免征营业税。

　　(3)对科普单位的门票收入，以及县及县以上(包括县级市、区、旗)党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征营业税。对科普单位进口自用科普影视作品播映权，免征其应为境外转让播映权单位代扣(缴)的营业税。

　　(4)自2008年1月1日至2010年12月31日(2011年59号文规定，将2010年12月31日到期的有关税收优惠政策继续执行至2012年12月31日)，对符合条件的国家大学科技园、科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税;对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

　　(5)对中国航天科技集团公司和中国航天机电集团公司及其所属科研单位为研制用于发射国外卫星的火箭提供设计、实验、检测等服务所取得的收入免征营业税。

　　3.文化教育类

　　(1)从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。

　　(2)对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

　　(3)对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得收入，收入全部归该学校所有的，免征营业税和企业所得税。对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例"服务业"税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征营业税。

　　(4)文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

　　(5)个人转让著作权，免征营业税。

　　4.军转、残疾和下岗再就业类

　　5.医疗卫生类

　　(1)对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征营业税。

　　(2)对营利性医疗机构取得的直接用于改善医疗卫生条件的收入，自取得执业登记之日起3年内，经主管税务机关审核批准后免征营业税。

　　(3)对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，免征营业税。

　　6.其他业务类

　　(1)担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。享受3年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合规定条件的，可继续申请。

　　(2)自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。

　　(3)对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

　　(4)单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税。

　　(5)社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。

　　(6)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

　　2012年教材修订内容，需要注意：

　　(7)自2011年1月28日起

　　(8)对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税。

　　(9)对企业、事业单位按房改成本价、标准价出售职工住房取得的收入，暂免征收营业税。

　　(10)个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：

　　A.离婚财产分割;

　　B.无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

　　C.无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

　　D.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

　　(11)自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。

　　(12)自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。