知识点十一、营业税纳税义务发生时间

　　(一)一般规定

　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

　　取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

　　(二)纳税义务发生时间的特殊规定

　　1.纳税人：(1)转让土地使用权;(2)销售不动产;(3)提供建筑业劳务;(4)提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天：

　　2.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　3.纳税人自建建筑物后销售的，销售自建建筑物时为纳税义务发生时间。

　　4.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

　　多项选择题

　　◎下列行为中，纳税义务发生时间的表述正确的有()。

　　A.新建建筑物后销售的，为销售自建建筑物的纳税义务发生时间

　　B.销售不动产，采取预收款方式的，为不动产所有权转移的当天

　　C.租赁业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天

　　D.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核营业税的纳税义务发生时间。选项B错误，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　多项选择题

　　◎下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人提供运输劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　B.纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C.纳税人将不动产无偿赠送给其他个人的，为不动产所有权转移的当天

　　D.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的 当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　知识点十二、营业税纳税地点

　　(一)一般规定

　　纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

　　(二)纳税地点的特殊规定

　　1.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　2.纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。

　　单项选择题

　　◎下列关于营业税的纳税地点，说法不正确的是( )。

　　A.纳税人承包的工程跨省的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人销售不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税

　　D.纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核营业税的纳税地点。根据营业税法律制度的规定，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，除此之外，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

　　判断题

　　◎纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税。( )

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：本题考核营业税纳税地点。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　知识点十三、营业税纳税期限

　　1.营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度

　　纳税申报期限：15日

　　2.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

　　3.保险公司的纳税期限为1个月。

　　多项选择题

　　◎下列关于营业税纳税期限的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

　　B.信托投资公司、信用社的纳税期限为1个季度

　　C.银行的纳税期限为1个月

　　D.保险公司的纳税期限为1个月

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核营业税的纳税期限。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。

　　A.保险业的营业税纳税期限为一个月

　　B.银行、财务公司的纳税期限为1个季度

　　C.纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税

　　D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：本题考核营业税纳税期限。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　判断题

　　◎金融机构营业税的纳税期限为1个季度。 ( )

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：本题考核营业税的纳税期限。根据营业税法律制度的规定，保险公司的纳税期限为1个月，因此并不是所有的金融机构营业税的纳税期限都为1个季度。