第四章 个人所得税法律制度

　　知识点一、个人所得税概述

　　一、个人所得税的概念(了解)

　　对个人(即自然人)取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。

　　二、个人所得税的特点(了解)

　　我国个人所得税的特点：

　　(一)实行分类征收

　　三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国采用的是分类所得税制。

　　(二)累进税率与比例税率并用

　　(三)费用扣除额较宽--2011年9月1日起，工资薪金费用扣除标准为3500元

　　(四)计算简便

　　(五)采取课源制和申报制两种征纳方法

　　知识点二、个人所得税的纳税人

　　(一)基本规定

　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。

　　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。

　　(二)居民纳税人和非居民纳税人

　　1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

　　2.住所标准和居住时间标准

　　(1)住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

　　(2)居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。

　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　(三)对在中国境内无住所人员，一般人员工资薪金征税的规定(了解)

　　(√代表属于征税范围，要征税;×代表不属于征税范围，不征税)

　　注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。

　　A.在中国境内无住所

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

　　D.在中国境内有住所的个人

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所;二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准，无法判定;选项B属于非居民纳税人;选项C属于非居民纳税人。

　　多项选择题

　　◎下列属于非居民纳税人的有(　)。

　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

　　B.在中国境内有住所

　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年

　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：非居民纳税人的判定有两个标准：(1)在中国境内无住所又不居住的个人(2)在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。

　　知识点三、征税对象——个人取得的应税所得(熟悉)

　　为11个应税项目。

　　1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

　　2.个人所得的范围

　　(1)居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税

　　(2)非居民纳税人只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。