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2013会计职称《经济法基础》第4章知识点预习

  知识点六、个个人所得税税率

应税项目 税率 注意事项
工资、薪金所得 7级超额累进税率(修订) 1. 纳税人2011年9月1目(含)以后实际取得的工资、薪金所得,适用税法修改后的减除费用标准和3%~45%的超额累进税率,计算缴纳个人所得税。
纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。
2.按应纳税所得额确定适用税率
个体工商户生产、经营所得
对企事业单位承包经营、承租经营所得
5级超额累进税率(修订) 按应纳税所得额确定适用税率
稿酬所得 比例税率,税率为20%。 按应纳税额减征30%,其实际税率为14%。
劳务报酬所得 比例税率,税率为20%,但由于有加成征税规定,实际为3级超额累进税率。(掌握) 按应纳税所得额确定加成幅度,按应纳税所得额确定适用税率。
(1)特许权使用费所得
(2)利息、股息、红利所得
(3)财产转让所得
(4)财产租赁所得
(5)偶然所得
(6)其他所得
比例税率,税率为20% (1)自2007年8月15日起,对储蓄存款利息所得征收个人所得税,减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日(含)起,暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。
(2)从2008年3月1日起,对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

  单项选择题

  ◎下列各项中,适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。

  A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得

  B.财产租赁所得

  C.特许权使用费所得

  D.稿酬收入

  【正确答案】:A

  【答案解析】:本题考核个人所得税的税率。 选项A适用于五级超额累进税率,选项B、C、D均适用于比例税率。

  多项选择题

  ◎下列各项中,适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。

  A.个体工商户的生产经营所得

  B.工资、薪金所得

  C.对企事业单位的承包经营所得

  D.偶然所得

  【正确答案】:ABC

  【答案解析】:本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得。选项AC适用于五级超额累进税率,选项B适用于九级累进税率,故选项ABC均适用超额累进税率。

  知识点七、个人所得税计税依据

  一、个人所得税计税依据的概念——应纳税所得额

  (一)收入的形式——现金、实物和有价证券等

  (二)费用扣除的方法

  实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

应税项目 扣除方法 扣除标准
工资、薪金所得 定额扣除 2011年9月1日起,扣除额为3500元/月;附加费用扣除额:1300元,即扣除4800元
个体工商户的生产、经营所得 会计核算办法扣除 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失
对企事业单位的承包经营、承租经营所得 定额扣除 以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用(3500元/月)
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
定额和比例相结合扣除办法 每次收入≤4000元,定额扣除800元
每次收入>4000元,定率扣除20%
财产转让所得 会计核算办法扣除 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
利息、股息、红利所得
偶然所得
其他所得
无费用扣除 以每次收入额为应纳税所得额

  多项选择题

  ◎下列各项中,以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。

  A.稿酬所得

  B.偶然所得

  C.股息所得

  D.特许权使用费所得

  【正确答案】:BC

  【答案解析】:本题考核个人所得税的计税依据。个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额,没有费用减除,直接计算税额。这三项所得是:利息、股息和红利所得、偶然所得、其他所得。

  多项选择题

  ◎下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有( )。

  A.工资薪金所得

  B.利息、股息、红利所得

  C.特许权使用费所得

  D.偶然所得

  【正确答案】:BD

  【答案解析】:本题考核个人所得税的计税依据。利息、股利、红利所得;偶然所得;其他所得三个税目以收入计算所得额,没有费用扣除。

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