第五章 其他相关税收法律制度

　　知识点一、房产税的纳税人和征税范围

　　(一)房产税纳税人

　　在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

　　注意：从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织、外籍人员是房产税的纳税人。

　　房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

　　纳税人的具体规定

　　(二)房产税的征税范围

　　城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

　　注意：位于农村的房屋，不属于房产税的征税范围，不征收房产税。

　　单项选择题

　　◎下列关于房产税的说法，表述不正确的是( )。

　　A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税

　　B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税

　　C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税

　　D.融资租赁期内房产税的纳税人，出租人为纳税义务人

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核房产税的纳税人。租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　多项选择题

　　◎根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是( )。

　　A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人

　　B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人

　　C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人

　　D.房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：本题考核房产税的纳税义务人。产权出典的，承典人为纳税人。

　　知识点二、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算

　　(一)房产税的计税依据(掌握)

　　房产税的征收方式：从价计征和从租计征

　　1.对经营自用的房产——从价计征，即以房产余值为计税依据

　　房产余值=房产原值×(1-扣除比例10%～30%)

　　(1)房产原值：纳税人会计账簿"固定资产"科目中记载的房屋原价

　　自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

　　(2)房产余值：房产的原值减除规定比例后的剩余价值

　　(3)房屋附属设备和配套设施的计税规定

　　房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

　　凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

　　(4)对于投资联营的房产的计税规定

　　(5)居民住宅内业主共有的经营性房产的计税规定

　　由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的依房产原值减除10%～30%后的余值计征;出租房产的，依照租金收入计征。

　　2.出租的房产--从租计征，即以房屋出租取得租金收入为计税依据

　　对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定标准租金额从租计征。

　　纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，由税务部门核定其应纳税额。

　　(二)房产税的税率——比例税率(熟悉)

　　(三)房产税应纳税额的计算(掌握)