知识点二十四、资源税的课税数量

　　(一)一般规定

　　1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

　　2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。

　　(二)特殊规定

　　纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。

　　纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。

　　单项选择题

　　◎某锰矿开采企业2009年6月计划开采锰矿石6 000吨，实际开采6 200吨，计划销售5 500吨，实际销售5 800吨，则当月资源税课税数量为(　)。

　　A.5 500吨

　　B.5800吨

　　C.6 000吨

　　D.6 200吨

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核资源税的课税数量。开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资源税的课税数量。

　　判断题

　　◎纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。()

　　【正确答案】：对

　　【答案解析】：本题考核资源税的课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

　　知识点二十五、资源税应纳税额的计算

　　应纳税额=课税数量×适用的单位税额

　　代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额

　　单项选择题

　　◎某油田2011年3月份生产销售原油5万吨，销售人造石油2万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米。已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。油田2011年3月份应缴纳的资源税税额为()万元。

　　A.40

　　B.49

　　C.41

　　D.50

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核资源税的计算。2000万立方米=20000千立方米;油田3月份应缴纳的资源税税额=5×8+20000×5÷10000=50(万元)

　　单项选择题

　　◎某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2009年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，2009年该企业在本省应缴纳的资源税为(　)万元。

　　A. 1360

　　B. 1120

　　C. 1200

　　D. 1000

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核资源税的计算。纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，所以，销售的300万吨中有50吨应当在省外生产单位所在地纳税。该企业在本省应缴纳的资源税=(300-50)×4=1000(万元)

　　单项选择题

　　◎某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税()。

　　A.36万元

　　B.61万元

　　C.25万元

　　D.31万元

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核资源税的计算。纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×30-10000×5=310000(元)。

　　知识点二十六、资源税税收减免

　　1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

　　2.自2006年1月1日起，取消对有色金属矿资源税减征30%的优惠政策，恢复按全额征收;对冶金矿山铁矿石资源税减征政策，暂按规定税额标准的60%征收。

　　3.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　知识点二十七、资源税征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　(二)纳税地点

　　1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳税款。

　　注意：(1)纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定。

　　(2)纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。

　　2.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　(三)纳税期限

　　1日、3日、5 日、10日、15日或者1个月。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

　　纳税申报期限：10日。