知识点二十八、土地增值税的概念和纳税人

　　一、土地增值税的概念(了解)

　　(一)概念

　　对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

　　(二)特点

　　1.在房地产转让环节征收，房地产不发生转让行为就不征收土地增值税。

　　2.以房地产转让实现的增值额为计税依据

　　3.征税面比较广

　　4.采用扣除法和评估法计算增值额

　　5.实行超率累进税率

　　二、土地增值税的纳税人(掌握)

　　转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

　　注意：

　　1.外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及外籍人员属于土地增值税纳税人。

　　2.转让房地产过程中，转让方纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方纳契税、印花税。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。

　　A.以房产抵债的某工业企业

　　B.出租写字楼的某外资房地产开发公司

　　C.转让商业用房的个人

　　D.转让国有土地使用权的某大学

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。

　　多项选择题

　　◎下列单位中，属于土地增值税纳税人的有( )。

　　A.建造房屋的施工单位

　　B.出售房产的中外合资房地产公司

　　C.转让国有土地使用权的事业单位

　　D.房地产管理的物业公司

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：本题考核土地增值税的纳税人。A、D均不属于土地增值税的纳税人。

　　判断题

　　◎外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。( )

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。这里所称单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。这里所称个人包括个体经营者。同时也包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。

　　知识点二十九、土地增值税的征税范围

　　单项选择题

　　◎下列各项中，需要缴纳土地增值税的是( )。

　　A.外国驻华机构购买土地使用权

　　B.某地方政府转让国有土地使用权

　　C.土地使用权的出让

　　D.土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核土地增值税征税范围。选项A，购买土地使用权不交土地使用税;选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税;选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，需要缴纳土地增值税的是( )。

　　A.居民个人转让住房

　　B.某国家机关转让其国有土地使用权

　　C.纳税人建造标准住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的

　　D.某房产所有人将房屋产权赠与直系亲属

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核土地增值税征税范围。