知识点八、契税征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　(二)纳税地点

　　向土地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税。

　　(三)纳税期限

　　自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报。

　　判断题

　　◎契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的10日内。( )

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当天;应当自纳税义务发生之日起，10日内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

　　判断题

　　◎契税纳税义务发生时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的当天。( )

　　【正确答案】：对

　　【答案解析】：本题考核契税的纳税义务发生时间。题目中的描述是正确的。

　　知识点九、车船税的纳税人和征税范围

　　(一)车船税的纳税人和扣缴义务人

　　纳税人：在中国境内拥有或者管理车船的单位和个人。

　　注意：

　　1.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。

　　2.外商投资企业、外国企业、华侨和港澳台同胞投资兴办的企业，外籍人员和港澳台同胞等属于车船税的纳税人。

　　3.有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。

　　4.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

　　(二)车船税的征税范围

　　依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船。包括：

　　1.车辆。包括机动车辆和非机动车辆。应税车辆包括载客汽车、载货汽车(包括半挂牵引车、挂车)、三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。拖拉机、非机动车免征车船税。

　　2.船舶。包括机动船舶和非机动驳船。

　　单项选择题

　　◎下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是( )。

　　A.机动车制造厂

　　B.车辆船舶的所有人

　　C.车辆船舶的管理人

　　D.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核车船税的扣缴义务人。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人;车辆船舶的所有人、车辆船舶的管理人是属于车船税的纳税义务人，而不是扣缴义务人。

　　判断题

　　◎从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。( )

　　【正确答案】：对

　　知识点十、车船税的计税依据、计算等

　　(一)车船税的计税依据——辆、自重吨位和净吨位

　　(二)车船税的税率——定额税率(固定税额)

　　注意：拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。

　　(三)车船税应纳税额的计算

　　1.载客汽车、电车、摩托车：应纳税额=辆数×适用年税额

　　2.载货汽车、三轮汽车、低速货车：应纳税额=自重吨位数×适用年税额

　　3.船舶：应纳税额=净吨位数×适用年税额

　　4.拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年税额×50%

　　单项选择题

　　◎某货运公司2011年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨;拥有客车5辆。该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。该公司2011年应缴纳的车船税为( )元。

　　A.9800

　　B.13800

　　C.2400

　　D.12400

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核车船税的计算。载货汽车包括半挂牵引车、挂车。应缴纳的车船税=(10+5)×20×40+5×360=13800(元)。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，需要缴纳土地增值税的是( )。

　　A.居民个人转让住房

　　B.某国家机关转让其国有土地使用权

　　C.纳税人建造标准住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的

　　D.某房产所有人将房屋产权赠与直系亲属

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据分别为辆、净吨位和自重吨位三种，其中以“辆”为计税依据的有载客汽车、电车;以“净吨位”为计税依据的是船舶;以“自重每吨”为计税依据的是载货汽车。