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2013年度全国会计资格考试辅导教材《经济法基础》答疑(三)

　　1.第21页[例1-17]满6个月时，是否应为2008年2月29日而非2008年3月1日?支付余租是否应为2月29日?薛某是否应在3月1日至次年2月28日之时间段内主张权利?

　　解答：6个月确实是指2007年9月1日至2008年2月29日，这期间的房租已付。而2008年3月1日至8月31日的房租尚没有付，括号里的3月1日并非特指满6个月的时间，而是指双方当事人在协议中约定的付款具体时间，因此以当事人约定的时间为准。

　　2.第42页[ 例2-7]方某下半年调到乙公司是否需要满1年后再享受年休假?

　　解答：《职工带薪年休假条例》规定机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假(简称年休假)。职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天;已满10年不满20年的，年休假10天;已满20年的，年休假15天。国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。单位应根据生产、工作的具体情况，并考虑职工本人意愿，统筹安排职工年休假。年休假在1个年度内可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。《企业职工带薪年休假实施办法》第五条规定，职工新进用人单位且符合本办法第三条规定的，当年度年休假天数，按照在本单位剩余日历天数折算确定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。前款规定的折算方法为：(当年度在本单位剩余日历天数÷365天)×职工本人全年应当享受的年休假天数。因此，职工连续工作1年以上享受年休假是指职工开始享受年休假的时间，年休假具体天数按照累计工作时间计算。

　　3.第71页倒数第1至2行“城镇个体工商户和灵活就业人员……缴费比例为20%，其中8%记入个人账户。”请问8%是指缴费基数的8%，还是指缴费基数20%的8%?

　　解答：应理解为缴费基数的8%。

　　4.第83页第18行“一至四级伤残职工在停工留薪期满后死亡的，其近亲属可以享受前两项遗属待遇，不享受一次性工亡补助金待遇。”一般认为伤残等级越高，待遇应越好，但这一规定恰恰相反。请问制订该规则的原因是什么?

　　解答：这一规定与您理解的并不矛盾。《工伤保险条例》第三十九条规定，职工因工死亡，其近亲属按照下列规定从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金：(一)丧葬补助金为6个月的统筹地区上年度职工月平均工资;(二)供养亲属抚恤金按照职工本人工资的一定比例发给由因工死亡职工生前提供主要生活来源、无劳动能力的亲属。标准为：配偶每月40%，其他亲属每人每月30%，孤寡老人或者孤儿每人每月在上述标准的基础上增加10%。核定的各供养亲属的抚恤金之和不应高于因工死亡职工生前的工资。供养亲属的具体范围由国务院社会保险行政部门规定;(三)一次性工亡补助金标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

　　伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的，其近亲属享受本条第一款规定的待遇。

　　一级至四级伤残职工在停工留薪期满后死亡的，其近亲属可以享受本条第一款第(一)项、第(二)项规定的待遇。

　　5.第87页第14行“职工未就业配偶按照国家规定享受生育医疗费用待遇”。除此之外，一般认为女职工才享受生育保险待遇。请问男职工可否享受“计划生育的医疗费用”中“绝育及复通手术发生的医疗费用，以及由于计划生育引起的疾病医疗费用”?倒数第4行“生育津贴低于其产假工资的，由用人单位予以补足”。请问“生育津贴”与“产假工资”有何联系与区别?

　　解答：《社会保险法》第五十五条规定，生育医疗费用包括下列各项：(一)生育的医疗费用;(二)计划生育的医疗费用;(三)法律、法规规定的其他项目费用。第五十六条规定，职工有下列情形之一的，可以按照国家规定享受生育津贴：(一)女职工生育享受产假;(二)享受计划生育手术休假;(三)法律、法规规定的其他情形。

　　由此可以推断，男职工也可享受“计划生育的医疗费用”中的“绝育及复通手术发生的医疗费用，以及由于计划生育引起的疾病医疗费用”，还可享受计划生育手术休假。这里的产假工资，是指女职工休产假前的基本工资(含物价补贴)。

　　6.第112页倒数第1至2行“餐饮、宾馆、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业为交易金额的1.25%”，请问“1.25%”是否应为“2%”?

　　解答：教材内容是正确的，这是2013年2月25日最新调整的。

　　7.第158页第16至17行“小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税”，请问“减按2%”应如何理解?

　　解答：根据增值税暂行条例及实施细则的规定，小规模纳税人采取简易办法征收增值税，征收率为3%。而“小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税”中“减按2%“是指按照2%的征收率计算增值税，与正常征收率3%相比税负有所减少。

　　8.第163页关于“(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额”的规定，请问因自然灾害导致的存货损失是否是非正常损失，进项税是否需要转出?若需要转出，能否理解为自制存货是不得抵扣的，外购存货应进项转出?

　　解答：根据增值税暂行条例及实施细则的规定，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括因自然灾害导致的存货损失。因此，因自然灾害导致的存货损失其进项税不需要进项税额转出。

　　9.第174页倒数第8行 “航空运输的湿租业务”应如何理解?

　　解答：湿租业务指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方负担的业务。固定费用包括该段期限内飞机的维护费用和相关配套人员的工资等。

　　10.第195倒数第12行“(2)从量定额应纳税额=(30+50)×2 000×0.5÷10 000=8 ”中“÷10 000”应如何理解?第198页第16行“组成计税价格=(100×3+75+100×250×200×0.003÷10 000)”中“÷10 000 ”应如何理解?

　　解答：两者均属于计算单位的换算，将元换算为万元。

　　11.第197页第2行“实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)”应如何理解?

　　解答：消费税属于价内税，组成计税价格是含消费税的价格。

　　组成计税价格=材料成本+加工费+消费税

　　=(材料成本+加工费)+组成计税价格×消费税税率

　　由上推导出：

　　组成计税价格-组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费);

　　组成计税价格×(1-消费税税率)=(材料成本+加工费);

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。

　　12.第215页第13行“运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。”但是根据2010年1月1日的规定，国际运输免征营业税，应以哪个标准为主?

　　解答：“运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额”说明该运输企业提供服务地点是中国境内，而在境外时由其他运输企业提供服务。因此，该运输企业没有提供国际运输服务，不能免征营业税。

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