全套讲义：2014会计职称考试《经济法基础》预习讲义汇总

　　第七节　汇票、银行本票和支票

　　一、银行汇票

　　银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

　　【链接】申请人会计处理时将该资金计入“其他货币资金”。

　　【要点】

　　1.银行汇票是出票银行签发的，出票人、付款人(代理付款人)均是银行。

　　2.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。

　　3.银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金

　　4.银行汇票的绝对应记载事项：表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。

　　5.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款银行不予受理。

　　6.收款人可以将银行汇票背书转让。

　　7.银行汇票退款和丧失(了解)

　　【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的提示付款期限是(　)。

　　A.自出票日起1个月

　　B.自出票日起2个月

　　C.自出票日起3个月

　　D.自出票日起4个月

　　[答疑编号5694030801]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核银行汇票知识点。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款银行不予受理。

　　二、商业汇票

　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　【链接】收款人会计核算上计入“应收票据”、 付款人会计核算上计入“应付票据”。

　　【要点】

　　1.商业汇票种类，按照承兑人可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。

　　(1)商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑;

　　(2)银行承兑汇票由银行承兑;

　　(3)商业汇票的最终付款人为承兑人。

　　2.商业汇票适用范围：只是单位之间使用，自然人不适用;同城、异地均可使用。

　　3.商业汇票中的几个期限：

　　(1)付款期限：商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

　　(2)提示付款期：自汇票到期日起10日内。

　　(3)提示承兑期： ①定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。②见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。

　　(4)付款人在接到开户银行的通知日的次日起3日内(遇法定假日顺延)未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。

　　【提示】注意提示承兑期不要与提示付款期限相混淆。

　　【考题·多选题】(2008年)下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中，符合法律规定的有(　)。

　　A.商业汇票的提示承兑期限，为自汇票到期日起10日内

　　B.定日付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前提示承兑

　　C.出票后定期付款的商业汇票，提示承兑期限为自出票日起1个月内

　　D.见票后定期付款的商业汇票，持票人应该自出票日起1个月内提示承兑

　　[答疑编号5694030802]

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』本题考核商业汇票的基本知识。汇票到期日起10日内,是商业汇票的提示付款期限,而不是承兑期限,所以A选项错误:出票后定期付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前向付款人提示承兑，所以选项C错误。

　　【考题·不定项选择题】 (2010年)2009年3月11日,甲公司签发一张商业汇票,收款人为乙公司，到期日为2009年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。

　　2009年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物,将该汇票背书转让给丙公司 ,丙公司9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款 ,Q银行为丙公司办理了委托收款手续，P银行收到委托收款凭证后，拒绝付款。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是(　)。

　　A.自该汇票转让给丙公司之日起10日内

　　B.自该汇票转让给丙公司之日起1个月内

　　C.自该汇票到期日起10日

　　D.自该汇票到期日起1个月

　　[答疑编号5694030803]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。

　　(2)该汇票的付款人是(　)。

　　A.甲公司

　　B.P银行

　　C.乙公司

　　D.Q银行

　　[答疑编号5694030804]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据规定，付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任，即成为付款人。

　　4.银行承兑汇票的两个“万分之五”

　　(1)银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取“万分之五”的手续费。

　　(2)银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的,承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天 “万分之五”计收利息。

　　5.商业汇票的付款：

　　(1)持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。

　　(2)持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，但在作出说明后, 承兑人或付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

　　【考题·不定项选择题】 (2010年)2009年3月11日 ,甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为2009年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。

　　2009年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司 ，丙公司9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款 ，Q银行为丙公司办理了委托收款手续，P银行收到委托收款凭证后 ，拒绝付款。根据上述资料，分析回答下列问题：

　　(1)关于银行是否应受理该汇票并承担付款责任的下列判断中，正确的是(　)。

　　A.Q银行不应受理

　　B.Q银行应当受理

　　C.P银行不再承担付款责任

　　D.P银行仍应承担付款责任

　　[答疑编号5694030805]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』根据规定，持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，所以选项A正确，选项B错误; 持票人未按照规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任，所以选项D正确，选项C错误。

　　(2)丙公司委托收款被P银行拒绝后，正确的做法是(　)。

　　A.向甲公司进行追索

　　B.向乙公司进行追索

　　C.出具书面说明，再次要求Q银行发出委托收款

　　D.出具书面说明，直接到P银行提示付款

　　[答疑编号5694030806]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』持票人未按照规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

　　6.商业汇票贴现

　　(1)含义：贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。

　　【要点1】贴现只存在于商业汇票; 承兑也只存在于商业汇票。

　　【要点2】通过贴现， 贴现银行获得票据的所有权。

　　(2)贴现利息的计算。 贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止. 实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

　　(3)贴现的收款。贴现到期， 贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的， 贴现银行应向其前手追索票款。贴现银行追索票款时可从贴现申请人的存款账户直接收取票款。

　　

　　【考题·单选题】(2008年)甲公司向乙企业购买一批原材料， 开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日， 到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为(　)元。

　　A.301 680

　　B.298 980

　　C.298 950

　　D.298 320

　　[答疑编号5694030807]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核商业汇票贴现的计算。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。

　　本题中贴现日是4月6日 ,汇票到期前1日是5月9日 ,一共是34天。

　　企业从银行取出的金额

　　=300 000-300 000×3.6%×(34÷360)

　　=298 980(元)。

　　【考题·多选题】(2012年)关于商业汇票贴现的下列表述中，正确的有(　)。

　　A.贴现是一种非票据转让行为

　　B.贴现申请人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系

　　C.贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织

　　D.贴现到期不获付款的，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款

　　[答疑编号5694030808]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核票据贴现。贴现导致票据权利转让，A不对。商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：(一)在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;(二)与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;(三)提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件;因此BC正确。贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户收取票款。D正确。

　　三、银行本票

　　银行本票是“银行”签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　【链接】申请人会计上计入“其他货币资金”。

　　【要点】

　　1.签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。

　　2.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

　　【提示】“现金”字样的银行本票，票据丧失后，可以采取 “挂失止付”形式补救。

　　3.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。

　　4.银行本票可以交付收款人，也可以背书转让。

　　5.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

　　【提示】银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。

　　6.银行本票限于见票即付，在持票人提示见票时，出票人(银行)必须承担付款的责任。

　　【例题·单选题】下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是(　)。

　　A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人

　　B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款

　　C.银行本票不可以背书转让

　　D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金

　　[答疑编号5694030901]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核银行本票性质。银行本票可以背书转让。所以C项错误。

　　四、支票

　　支票，是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　【要点】

　　1.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。

　　2.记载事项：

　　(1)必须记载下列事项：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。

　　(2)授权补记：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。

　　(3)更改：票据上的金额、出票日期(或者签发日期)、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

　　3.支票种类：分为现金支票、转账支票和普通支票三种(目前只有前两种)。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。

　　4.支票金额：

　　(1)支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。

　　(2)出票人在付款人处的存款不足以支付支票金额时，则属于签发空头支票行为，应承担法律责任。

　　支票要点提示：

　　金额：①可以补记

　　②不得更改，否则无效

　　③空头支票，法律责任

　　(存款4万<开票4.8万)

　　①罚款：面值×5%　不低于1000元

　　②赔款：面值×2%

　　5.支票出票人的签章

　　(1)出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章， 加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。

　　(2)出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。

　　6.提示付款期限 : 支票的提示付款期限自出票日起10日。

　　持票人委托开户银行收款时 ,应做委托收款的背书。

　　7.支票丧失补救措施 :挂失支付、公示催告、普通诉讼。

　　【考题·多选题】(2011年)根据支付结算法律制度的规定，关于支票的下列表述中，正确的有(　)。

　　A.支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人

　　B.支票金额和收款人名称可以由出票人授权补记

　　C.出票人不得在支票上记载自己为收款人

　　D.支票的付款人是出票人的开户银行

　　[答疑编号5694030902]

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核支票的相关规定。出票人可以在支票上记载自己为收款人。

　　五、票据的防伪

　　(一)2010版票据特征

　　1.票据号码。票据号码调整为16位，分上下两排。其中:第7位为票据种类, 所有票据小写金额栏分隔线由实线改为虚线。

号码	票据种类	主题图案	其他
1	现金支票	梅花	“现金支票"字样改为黑色印刷
2	转账支票	竹	支票号码前不再冠地名
3	清分机支票
4	银行汇票	兰花	不再冠地名
5	银行承兑汇票
6	商业承兑汇票
7	本票	菊花	不再冠地名

　　【例题 ·单选题】现金支票的主题图案为(　)。

　　A.梅花

　　B.兰花

　　C.竹

　　D.菊花

　　[答疑编号5694030903]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2010版票据中，现金支票的主题图案为梅花。

　　(二)票据防伪措施: 主要体现在纸张、油墨和印刷三个方面。

　　具体包括8方面措施: 纸张;水印;纤维丝;油墨;微缩文字;变形曲线;凸版印刷;安全线。

　　(三)鉴别票据真伪的简单方法:一看二摸三鉴别，识别票据真伪。

　　【例题·单选题】以下(　)是2010版汇票、非清分机本票新加入的防伪特征。

　　A.安全线

　　B.变形曲线

　　C.微缩文字

　　D.变色油墨

　　[答疑编号5694030904]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2010版汇票、非清分机本票的安全线是新加入的防伪特征，属于全埋式金属安全线，但又可看见安全线的深浅在纸张的不同;安全线里浅色部分有微缩字母“PJ"，系“票据”二字汉语拼音的第一个字母。故选择选项A。

　　本节内容总结: 汇票、本票、支票相关项目比较

票据种类	出票人		提示付款期	用途
银行汇票	银行		出票日起1个月	可用于转账，填明“现金”字样也可提现
商业汇票（自然人不得使用）	单位		汇票到期日起10日（提示：付款期限最长不得超过6个月）	转账
	商业承兑汇票	银行承兑汇票
银行本票	银行		出票日起最长不得超过2个月	可用于转账，注明“现金”字样的也可提现
支票	单位、个人		出票日起l0日内	现金支票可用于提现，转账支票可用于转账

　　本节综合性例题

　　【考题·多选题】(2011年)根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的有(　)。

　　A.转账支票

　　B.银行汇票

　　C.银行承兑汇票

　　D.商业承兑汇票

　　[答疑编号5694030905]

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核见票即付的票据。见票即付的票据包括支票、本票、银行汇票。

　　【考题·多选题】(2010年)根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有(　)。

　　A.支票

　　B.银行承兑汇票

　　C.银行本票

　　D.银行汇票

　　[答疑编号5694030906]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核票据的使用主体。根据规定，银行汇票、银行本票、支票，都是单位与个人均可使用。而商业汇票的出票人，是“在银行开立存款账户的法人以及其他组织”，不能是“个人”。商业汇票包括“商业承兑汇票与银行承兑汇票”。所以个人不允许使用银行承兑汇票。

　　【考题·单选题】(2009年) 根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中, 不正确的是(　)。

　　A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月

　　B.商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日

　　C.银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月

　　D.支票的提示付款期限为自出票日起10日

　　[答疑编号5694030907]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核票据提示付款期限。根据规定, 商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日内,而并非是出票日起10日内.银行汇票、银行本票和支票的提示付款期限表述均是正确的。

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