三、增值税税率和征收率

　　【解释1】计算一般纳税人应纳增值税时，税率一般是不会告知的，需记忆。

　　【解释2】适用13%低税率的货物有：

　　1.粮食、食用植物油;

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志;

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5.农产品：是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，农业生产者自产农产品销售免征增值税;

　　6.音像制品;

　　7.电子出版物;

　　8.二甲醚;

　　9.食用盐。(工业盐的增值税税率17%)

　　【例题·多选题】一般纳税人销售的下列货物中，适用13%税率的有(　)。

　　A.淀粉

　　B.杂粮

　　C.农机

　　D.食用盐

　　[答疑编号5694040207]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核增值税的税率。根据增值税法律制度的规定，杂粮、农机、食用盐均适用于13%的低税率，淀粉不属于农产品，应当按照17%税率征收增值税。

　　【例题·多选题】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税的征收率的有(　)。

　　A.2%

　　B.3%

　　C.4%

　　D.6%

　　[答疑编号5694040208]

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核点是征收率。按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。

　　(二)征收率：

　　1.纳税人销售自己使用过的物品

　　【例题·单选题】某企业(一般纳税人)于2012年1月将一辆自己使用过3年的小轿车(未抵扣增值税),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是(　)。

　　A.按2%简易办法计算应纳增值税

　　B.按4%简易办法计算应纳增值税

　　C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

　　D.不交增值税

　　[答疑编号5694040209]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税税务处理。一般纳税人买的小轿车，买的时候未抵扣进项税，卖的时候按4%简易办法减半计算应纳增值税。

　　2.纳税人销售旧货：按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

　　3.一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法依照6%(6项)、4%(3项)征收率计算缴纳增值税。(了解)

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