五、增值税的税收优惠(熟悉)

　　1.《增值税暂行条例》及其实施条例规定的免税项目。

　　(1)农业生产者销售的自产农产品。

　　(2)避孕药品和用具。

　　(3)古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

　　(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

　　(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

　　(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

　　(7)销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

　　2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

　　3.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

　　4.起征点。

　　增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的幅度规定如下：

　　(1)销售货物的，为月销售额5000—20000元;

　　(2)销售应税劳务的，为月销售额5000—20000元

　　(3)按次纳税的，为每次(日)销售额300—500元。

　　【例题·单选题】下列项目中免征增值税的是(　)

　　A.中药饮片　　B.古旧图书

　　C.教材　　　　D.卷烟

　　[答疑编号5694040406]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税的税收优惠。根据规定，古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。

　　六、增值税的征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　【提示】这一时间同销项税额确定时间：纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　具体分为：

　　(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　(7)纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

　　【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是(　)。

　　A.销售方收到第一笔货款的当天

　　B.销售方收到剩余货款的当天

　　C.销售方发出货物的当天

　　D.购买方收到货物的当天

　　[答疑编号5694040501]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　(二)纳税地点

　　1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　2.总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　(三)纳税期限

　　以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　期限：

　　七、增值税专用发票

　　(一)专用发票开票限额。

　　最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10 万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为1 000万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

　　(二)专用发票开具范围。

　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;

　　(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);

　　(3)向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的;

　　(4)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)。

　　【例题·单选题】根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.向消费者个人销售应税货物

　　B.向小规模纳税人转让专利权

　　C.向一般纳税人销售房地产

　　D.向一般纳税人销售应税货物

　　[答疑编号5694040502]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』一般纳税人向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票，所以选项A不选。转让专利权和销售房地产不征收增值税，所以选项B、C不选。

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