六、消费税的征收管理

　　(一)纳税义务的发生时间

　　1.纳税义务的发生时间——同增值税

　　(1)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：

　　采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;

　　采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;

　　采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;

　　采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(2)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

　　(3)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

　　(4)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

　　【例题·单选题】纳税人进口应税消费品的，纳税义务的发生时间为(　)。

　　A.报关进口的当天

　　B.发出应税消费品的当天

　　C.书面合同约定的收款日期的当天

　　D.取得索取销售款凭据的当天

　　[答疑编号5694040715]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。选项A当选。

　　(二)纳税地点

　　1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

　　2.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

　　3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

　　【例题·单选题】下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税

　　B.纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税

　　C.纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税

　　D.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

　　[答疑编号5694040716]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。选项D当选。

　　(三)纳税期限：同增值税

　　(1)以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税;

　　(2)进口货物，于海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

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