六、营业税税收减免

　　(一)根据《营业税暂行条例》的规定：7条

　　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。

　　2.残疾人员个人提供的劳务。

　　3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

　　4.学校和其他教育机构提供的教育劳务(指学历教育)，学生勤工俭学提供的劳务。

　　5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

　　7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。这里所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

　　(二)营业税起征点(针对个人纳税人)

　　1.按期纳税的，为5000～20000元;

　　2.按次纳税的，每次(日)营业额为300 ～500元。

　　【考题·单选题】(2011年)根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是(　)。

　　A.托儿所提供育养服务

　　B.农场提供农田灌溉业务

　　C.文化馆出租房屋业务

　　D.保险公司为种植业提供保险业务

　　[答疑编号5694040912]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核营业税的税收优惠。根据规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的“门票收入”免税。文化馆出租房屋业务属于“服务业-租赁业”税目征税。

　　七、营业税征收管理

　　(一)纳税义务发生时间的一般规定

　　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

　　取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

　　(二)纳税义务发生时间的特殊规定

　　1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　【重要提示】收到预收款的当天发生营业税纳税义务的,共4种情况要记住;其他未提及的行业，确认会计收入时发生营业税纳税义务。

　　3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　4.纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

　　5.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

　　【考题·单选题】(2011年)某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为(　)。

　　A.合同签订的当天

　　B.合同确定的付款日期当天

　　C.收到预收款的当天

　　D.租赁业劳务完成的当天

　　[答疑编号5694040913]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　(三)营业税纳税地点

　　【考题·判断题】(2011年)纳税人出租土地使用权，应当向其他机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。(　)

　　[答疑编号5694040914]

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

　　【考题·单选题】下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税人销售不动产，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人从事运输劳务，应当向运输劳务发在地的主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人在跨省从事建筑劳务，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　[答疑编号5694040915]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据营业税法律制度的规定，纳税人销售不动产的纳税地点为不动产所在地;从事运输劳务的纳税地点为机构所在地;从事建筑劳务的纳税地点为劳务所在地。

　　(四)营业税纳税期限

　　1.一般为：5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

　　其中：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

　　2.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　【考题·单选题】(2010年)根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是(　)。

　　A.自期满之日起5日内

　　B.自期满之日起7日内

　　C.自期满之日起10日内

　　D.自期满之日起15日内

　　[答疑编号5694040916]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

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