全套讲义：2014会计职称考试《经济法基础》预习讲义汇总

　　第五章　企业所得税和个人所得税法律制度

　　第一节　企业所得税法律制度

　　企业所得税，又称公司所得税或法人所得税，是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

　　一、企业所得税的纳税人与征税对象

　　企业所得税的纳税人是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。

　　【提示】包括内、外资企业和组织;不包括：个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。

　　(一)居民企业与非居民企业

　　【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　)。

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　[答疑编号5694050101]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项B. C 为居民企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有(　)

　　A.登记注册地标准

　　B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准

　　D.实际管理机构所在地标准

　　[答疑编号5694050102]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。

　　(二)所得来源的确定

　　来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

　　3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是(　)

　　A.销售货物所得

　　B.提供劳务所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　[答疑编号5694050103]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据规定，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，本题选D。

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