全套讲义：2014会计职称考试《经济法基础》预习讲义汇总

　　第二节　个人所得税法律制度

　　个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。

　　一、纳税义务人

　　(一)居民纳税人和非居民纳税人划分：

　　【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。

　　1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。

　　(1)在中国境内有住所的个人;

　　(2)在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年(一个纳税年度)的个人。

　　2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。

　　(1)在中国境内无住所且不居住的个人;

　　(2)在中国境内无住所且居住不满一年(一个纳税年度)的个人。

　　【考题·判断题】(2011年)在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。(　)

　　[答疑编号5694050401]

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核个人所得税纳税人。题目表述正确。

　　(二)关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定(了解)

　　【关注】在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。

　　(三)扣缴义务人

　　——支付个人应税所得的单位或者个人。

　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。

　　二、个人所得税的征税对象

　　(一) 征税对象

　　居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税;

　　非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。

　　(二)所得来源的确定：

　　所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。

　　我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。

　　【考题·多选题】 (2010年)根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有(　)。

　　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

　　B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地

　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地

　　D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地

　　[答疑编号5694050402]

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。所以选项D的表述不正确。

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