五、个人所得税计税依据

　　个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。

　　费用扣除的方法

　　我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

　　(一)个人所得项目的具体扣除标准

　　【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有(　)。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.股息所得

　　D.特许权使用费所得

　　[答疑编号5694050502]

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』稿酬所得和特许权使用费所得每次收入不超过4000的，可以扣除800;收入超过4000的，可以扣除20%。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有(　)。

　　A.劳务报酬所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.企事业单位的承包、承租经营所得

　　D.财产转让所得

　　[答疑编号5694050503]

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』除AB外，还有稿酬所得、财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。

　　(二)个人公益救济性捐赠支出的扣除

　　1.基本规定——限额扣除法

　　对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　2.列举项目——全额扣除法

　　个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：

　　(1)向红十字事业的捐赠;

　　(2)向农村义务教育的捐赠;

　　(3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠;

　　【考题·多选题】(2011年)根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有(　)。

　　A.向贫困地区的捐赠

　　B.向农村义务教育的捐赠

　　C.向红十字事业的捐赠

　　D.向公益性青少年活动场所的捐赠

　　[答疑编号5694050504]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核个人所得税的扣除。向农村义务教育的捐赠、向红十字事业的捐赠、向公益性青少年活动场所的捐赠可以全额扣除，向贫困地区的捐赠捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　【考题·单选题】(2011年)郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为(　)元。

　　A.0

　　B.1600

　　C.1800

　　D.2400

　　[答疑编号5694050505]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核个人所得税应纳税额的计算。偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用;非公益性的直接捐赠税前不得扣除。应纳税额=12000×20%=2400(元)。

　　(三)每“次”收入的确定

　　1.劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　2.稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次

　　①同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;

　　②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次;

　　③合并为一次:同一作品在报刊上连载取得收入;预付稿酬或分次支付稿酬;加印追加的稿酬.

　　3.特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。

　　4.财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

　　纳税人出租住房，收取一个季度的租金6000元，在计算应缴纳的个人所得税时，应先折算为月，再扣除标准费用，即应纳税额=(2000-800)×10%×3=360(元)。

　　5.利息、股息、红利所得;偶然所得;其他所得：每次取得收入为一次。

　　【考题·不定向选择题】(2011年)张某为一家报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。报社代扣代缴张某个人所得税的下列方法中，正确的是(　)。

　　A.按每次支付金额600元分别计算缴纳

　　B.以每月支付金额为一次计算缴纳

　　C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳

　　D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳

　　[答疑编号5694050506]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

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