七、个人所得税税收优惠

　　(一)免税项目

　　1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

　　3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

　　4.福利费、抚恤金、救济金;

　　5.保险赔款;

　　6.军人的转业费、复员费;

　　7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

　　10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税;

　　11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用;

　　12.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、从纳税义务人的应纳税所得额中扣除;

　　13.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

　　(二)减税项目

　　1.残疾、孤老人员和烈属的所得。

　　对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

　　2.因严重自然灾害造成重大损失的。

　　3.其他经国务院财政部门批准减税的。

　　(三)暂免征税项目

　　1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

　　2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

　　3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

　　4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

　　5.符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税。

　　6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

　　7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。

　　8.个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。

　　9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

　　11.对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

　　14.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。

　　15.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

　　17.储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

　　18.房屋产权无偿赠与中规定的情形。

　　【例题·单选题】(2010年)根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是(　)。

　　A.劳动分红

　　B.出版科普读物的稿酬所得

　　C.年终奖金

　　D.转让自用6年的唯一家庭生活用房所得

　　[答疑编号5694050605]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

　　【考题·多选题】(2012年)根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.保险赔款

　　B.劳动分红

　　C.退休工资

　　D.军人转业费

　　[答疑编号5694050606]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

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