全套讲义：2014会计职称考试《经济法基础》预习讲义汇总

　　第五节　城镇土地使用税法律制度

　　城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

　　一、城镇土地使用税的纳税人和征税范围

　　1.城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。

　　2.征税范围：不包括农村

　　【提示】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

　　【考题·多选题】(2012年)关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有(　)。

　　A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人

　　B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人

　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人

　　D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人

　　[答疑编号5694060308]

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核城镇土地使用税的纳税人。

　　二、税率和计税依据

　　(一)税率——定额税率

　　(二)计税依据——纳税人“实际占用”的土地面积。

　　(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

　　(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

　　(3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

　　【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是(　)。

　　A.建筑面积

　　B.使用面积

　　C.居住面积

　　D.实际占用的土地的面积

　　[答疑编号5694060309]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。

　　(三)应纳税额的计算——从量定额征收

　　年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

　　【例题·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是(　)。

　　A.契税

　　B.土地增值税

　　C.房产税

　　D.城镇土地使用税

　　[答疑编号5694060310]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』城镇土地使用税实行从量计征。

　　三、城镇土地使用税税收优惠

　　(一)一般规定：

　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

　　(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地

　　(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

　　(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年

　　(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地

　　(二)特殊规定：23项。主要复习的有：

　　1.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地

　　对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　2.企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地

　　【提示】企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　【考题·单选题】(2010年)某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为(　)万元。

　　A.55.5

　　B.60

　　C.115.5

　　D.120

　　[答疑编号5694060311]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

　　【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有(　)。

　　A.某公园内的索道公司经营用地

　　B.某市居民居住用地

　　C.某市区外资企业生产车间用地

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

　　[答疑编号5694060312]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核土地增值税的征收。居民居住用地免征城镇土地使用税。

　　四、城镇土地使用税纳税义务发生时间

　　1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

　　5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

　　6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　【提示】只有第5种情况是特殊的，其余都是从“之次月” 起缴纳城镇土地使用税。

　　【考题·多选题】(2010年)关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有(　)

　　A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

　　B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳

　　C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

　　D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

　　[答疑编号5694060313]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核城镇土地使用税纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

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