全套讲义：2014会计职称考试《经济法基础》预习讲义汇总

　　第九节　城市维护建设税与教育费附加法律制度

　　城市维护建设税是对实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

　　一、城市维护建设税

　　(一)纳税人：实际缴纳“三税”的单位和个人。

　　【关注】纳税人包括外商投资企业和外国企业。

　　(二)城市维护建设税税率——差别比例税率：

　　市区：7%;县城、镇：5%;其他地区：1%

　　【关注1】由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

　　【关注2】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　(三)城市维护建设税的计税依据

　　城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

　　【提示1】纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

　　【提示2】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　【提示3】“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。

　　【提示4】对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。

　　【例题·单选题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是(　)。

　　A.纳税人当期应纳的“三税”税额

　　B.纳税人当期实纳的“三税”税额

　　C.纳税人被处罚的“三税”罚款

　　D.纳税人因“三税”加收的滞纳金

　　[答疑编号5694060601]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核城建税的计税依据。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的三税税额。

　　(四)城市维护建设税应纳税额的计算

　　城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：

　　应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率

　　【例题·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为(　)万元。

　　A.4.20　　B.3.92　　 C.3.22 　D.2.38

　　[答疑编号5694060602]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。

　　(五)城市维护建设税的征免规定

　　1.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　2.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　(六)城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限——同“三税”。

　　二、教育费附加

　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。

　　应纳教育费附加=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×3%

　　【考题·不定项选择题】(2010年)某旅游公司9月组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3 500元，公司为每位游客支付交通费1 000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元;当月支付员工工资5 000元、汽油费3 000元、过路费600元。已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该公司当月旅游收入应缴纳的税费金额是(　)。

　　A.营业税1145元

　　B.营业税1575元

　　C.城市维护建设税和教育费附加114.5元

　　D.城市维护建设税和教育费附加157.5元

　　[答疑编号5694060603]

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』该企业应缴纳的营业税=(3 500-1 000-500-350-600)×30×5%=1 575(元)，应缴纳的城建税及教育费附加=1 575×(7%+3%)=157.5(元)。

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