三、账簿、凭证管理

　　(一)账簿设置

　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

　　【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　(二)纳税人财务会计制度及其处理办法的管理

　　从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。

　　【提示1】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　【提示2】注意区分不同时间长短、起点(如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起)。

　　【考题·单选题】(2011年)根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是(　)。

　　A.自领取税务登记证件之日起15日内

　　B.自领取税务登记证件之日起30日内

　　C.自领取税务登记证件之日起60日内

　　D.自领取税务登记证件之日起180日内

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核纳税人财务会计制度及其处理办法的管理。根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。

　　(三)账簿、凭证等涉税资料的保存和管理

　　除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。

　　(四)发票管理

　　1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

　　2.领购发票的程序。

　　(1)需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

　　(2)税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。

　　【例题·不定项选择题】(2010年)某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是(　)。

　　A.税务登记证件

　　B.经办人员身份证明

　　C.法定代表人身份证明

　　D.财务印章或发票专用章印模

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核领购发票的程序。根据规定，需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

　　3.发票的开具和保管

　　任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

　　(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

　　(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

　　(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

　　(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;

　　(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;

　　(3)拆本使用发票;

　　(4)扩大发票使用范围;

　　(5)以其他凭证代替发票使用。

　　已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

　　【例题·判断题】(2010年)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核发票的管理。根据规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票。

　　4.税务机关在发票检查中的权利——5项：

　　(1)检查印制、领购、开具、 取得和保管发票的情况;

　　(2)调出发票查验(开具发票换票证);

　　(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

　　(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

　　(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有(　)。

　　A.调出发票查验

　　B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

　　C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

　　D.检查领购、开具和保管发票的情况

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核税务机关在发票检查中的权利。税务机关在发票检查中的权利：(1)检查印制、领购、开具、 取得和保管发票的情况;(2)调出发票查验(开具发票换票证)(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制，所以ABCD都正确。

　　四、纳税申报

　　(一)纳税申报的方式

　　纳税申报的方式主要有：自行申报(直接申报)、邮寄申报、数据电文申报、其他方式(如实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税)。

　　(二)纳税申报的其他要求

　　重点关注：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　【例题·判断题】(2012年)纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核纳税申报的规定。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

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