七、企业所得税的源泉扣缴

　　表5.16企业所得税的扣缴

　　八、企业所得税的特别纳税调整

　　(-)特别纳税调整的范围

　　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　(二)独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

　　【提示】独立交易原则的关键是将关联方的交易定价与第三方相同或类似交易进行比较，用以判断是偏高还是偏低。

　　(三)调整的合理方法

　　(1)可比非受控价格法;

　　(2)再销售价格法;

　　(3)成本加成法;

　　(4)交易净利润法;

　　(5)利润分割法;

　　(6)其他符合独立交易原则的方法。

　　【例题10·单选题】纳税人与其关联企业之间的业务往来。应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是(　　)。

　　A.成本分割法

　　B.再销售价格法

　　C.交易净利润法

　　D.利润分割法

　　【答案】A

　　【解析】本题考核企业所得税特别纳税调整的方法。

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