十一、个人所得税的征税对象

　　(-)征税对象的形式和范围

　　1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

　　2.个人所得的范围：居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税;非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。

　　(二)所得来源的确定【★2012年单选题、2010年多选题】

　　1.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。

　　2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。

　　3.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

　　4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。

　　5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。

　　6.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。

　　7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。

　　十二、个人所得税税目【★2011年单选题、不定项选择题】

　　表5.19个人所得税税目

　　续表

　　【其他规定】

　　1.“稿酬所得”税目中：对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：

　　(1)任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　(2)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　2.“特许权使用费所得”税目：

　　(1)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　(2)个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。

　　(3)编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不区分剧本的使用方是否为其任职单位，统-按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　3.“财产转让所得”税目：

　　(1)个人因购买和处置债权取得所得.应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

　　(2)集体所有制企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题：

　　①对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税;

　　②对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;

　　③个人将股份转让时。就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税;

　　④对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

　　4.“偶然所得”税目：

　　(1)个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。

　　(2)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

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