十三、个人所得税税率

　　个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。

　　表5.20税率及税目表

　　【提示】特许权使用费所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得共4个税目，均按20%比例税率征收个人所得税。

　　【提矛2】个人所得税税率表

　　表5.21工资、薪金所得适用税率表

　　十四、个人所得税计税依据

　　(-)费用扣除的-般方法

　　表5.22各税目扣除办法与标准

　　(二)个别项目的具体扣除标准【★2010年单选题、多选题】

　　1.工资、薪金的附加减除费用的范围和标准

　　(1)在中国境内企、事业单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员。

　　(2)在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的中国公民。

　　上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除4800元。

　　2.查账征收个人所得税的个人独资企业和合伙企业费用扣除

　　(1)投资者的费用扣除标准，投资者费用扣除标准每月为3500元。投资者的工资不得在税前直接扣除。

　　(2)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

　　(3)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　(4)个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

　　(5)个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

　　(6)个人独资企业和合伙企业每-纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　(7)个人独资企业和合伙企业每-纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出。按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　(8)计提的各种准备金不得扣除。

　　(9)企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。

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